【2020考季】某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金緊張，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元。
正確答案：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。
當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2020年考試教材第166,167頁
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