【2021考季】東方筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月取得銷售額如下：銷售燙花木制筷子30萬元（不含稅）；銷售竹制筷子20萬元（不含稅）；銷售木制一次性筷子16萬元（不含稅），收取木制一次性筷子包裝物押金1萬元（期限為3個月）；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2萬元，該押金于2021年4月收取。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
正確答案：
木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，收取的未逾期押金不并入銷售額計(jì)稅。竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝16×5%＋2÷（1＋13%）×5%=0.89（萬元）。
從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
知識點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
知識點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第202,203頁
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