【2022考季】某酒廠（增值稅一般納稅人）2022年4月用10噸自產(chǎn)特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款40萬元、稅款5.2萬元，酒廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.72萬元，差價款雙方以現(xiàn)金結算。特制糧食白酒平均售價22元/500克（不含增值稅，下同）；最高售價25元/500克。下列關于酒廠上述業(yè)務的表述正確的有（ ?。?。
正確答案：
用自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅；應納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）。
用特制糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，應按平均售價計算增值稅；應納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52（萬元）。
消費稅復合計稅計算方法
知識點出處
第三章 消費稅
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2022年考試教材第214頁
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