【2023考季】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
正確答案：
（1）啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（2）鮮啤酒每噸出廠價(jià)=[29000+（2000-500）÷（1+13%）]÷10=3032.74（元），為甲類啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)=[(13800+750)÷（1+13%）]÷5=2575.22（元），為乙類啤酒。（3）甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600（元）。
從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
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第三章 消費(fèi)稅
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2023年考試教材第218頁(yè)
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