【2022考季】某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月將外購原煤與自采原煤100萬元混合洗選加工為選煤并在當月全部銷售，取得不含稅銷售額480萬元，外購該批原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。已知當?shù)卦嘿Y源稅稅率8%，選煤資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（ ?。┤f元。
正確答案：
納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）。準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。該企業(yè)當月應繳納的資源稅=[480-200×（8%÷5%）]×5%=8（萬元）。
準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定
知識點出處
第六章 資源稅
知識點頁碼
2022年考試教材第268,269頁
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