單項(xiàng)選擇題

【2023考季】甲手表廠（增值稅一般納稅人）2023年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為200萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/只。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得含稅收入632.8萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表廠2023年4月應(yīng)自行向主

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正確答案：

試題解析

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2023年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬(wàn)元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

代收代繳消費(fèi)稅稅款
展開(kāi)

知識(shí)點(diǎn)出處

第三章消費(fèi)稅

知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

2023年考試教材第227頁(yè)

單項(xiàng)選擇題甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年6月向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉，在收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元，另支付10%價(jià)外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅。將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元、輔料費(fèi)10萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，本月收回全部委托加工的煙絲。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，乙

單項(xiàng)選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為50萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，輔助材料0.9萬(wàn)元，本月甲企業(yè)收回委托加工的煙絲，乙企業(yè)同類煙絲不含稅銷售價(jià)格90萬(wàn)元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將委托收回?zé)熃z的60％銷售給丙卷煙廠，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，甲上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅是（　?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為30%）

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