【2024考季】位于縣城的某商貿(mào)公司系一般納稅人，2023年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含稅收入1020萬元、繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)價(jià)為600萬元、繳納契稅18萬元，取得契稅完稅憑證。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（ ?。┤f元。（增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不考慮地方教育附加）
正確答案：
銷售舊的辦公樓需要交增值稅=（1020-600）÷（1+5%）×5%=20（萬元）；銷售舊的辦公樓需要交城市維護(hù)建設(shè)稅及附加=20×（5%+3%）=1.6（萬元）；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，即600×（1+8×5%）=840（萬元）；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，綜上可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=1.6+840+18+0.5=860.1（萬元）。
土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第426,427,428,429頁(yè)
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