【2024考季】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售葡萄酒取得含稅銷售額900萬元、銷售黃酒取得含稅銷售額200萬元，另同時(shí)分別收取包裝物押金50萬元、18萬元，合同約定3個(gè)月后未返還包裝物的押金不再退還；當(dāng)月因合同逾期沒收３個(gè)月前銷售紅酒時(shí)收取的包裝物押金15萬元。該酒廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┤f元。
正確答案：
非酒類貨物、啤酒及黃酒的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，收取時(shí)不計(jì)入銷售額征稅，逾期沒收時(shí)計(jì)入銷售額征稅。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取時(shí)計(jì)入銷售額征稅，逾期沒收時(shí)不再征稅。該酒廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=（900+200+50）÷（1+13%）×13%=132.30（萬元）。
特殊銷售方式的銷售額
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第二章 增值稅
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2024年考試教材第124,125,126頁
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