【2024考季】某鉬礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售自采鉬原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元；將自采鉬原礦洗選加工為鉬選礦，當(dāng)月對外銷售鉬選礦10噸，取得含稅銷售額62萬元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。該鉬礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（資源稅稅率為8%）
正確答案：
（1）應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷售額。（2）“鉬”資源稅的征稅對象僅為選礦，即銷售鉬原礦不繳納資源稅，銷售鉬選礦應(yīng)繳納資源稅。（3）該鉬礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=62÷（1+13%）×8%=4.39（萬元）。
從價定率征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
知識點(diǎn)出處
第六章 資源稅
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2024年考試教材第273,274頁
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