單項(xiàng)選擇題

【2024考季】2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（　?。┤f元。

338

434

598

200

正確答案：

試題解析

當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格-當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）×（13%-10%）=60（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-60）=-434（萬元）。當(dāng)月免抵退稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格-當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率=（2000-0）×10%=200（萬元）。由于200萬元＜434萬元，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅200萬元。