【2024考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月出租2018年購(gòu)置的一處倉(cāng)庫(kù)，租賃合同約定，租賃期1年，免收第1個(gè)月租金，租金2萬(wàn)元/月（不含稅），每季度首月收取租金，甲公司1月收取一季度租金4萬(wàn)元，甲公司上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
（1）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售服務(wù)，免租期間出租方無(wú)需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（3）甲公司上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4×9%=0.36（萬(wàn)元）。
視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定
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第二章 增值稅
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2024年考試教材第73,74頁(yè)
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