【2020考季】境內(nèi)居民企業(yè)甲2017年5月用100萬元購買居民企業(yè)乙20%的股權(quán)，2019年8月乙企業(yè)因經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)并依法進(jìn)行清算，甲企業(yè)從乙企業(yè)的剩余資產(chǎn)中分得150萬元。清算時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤和盈余公積共計(jì)為150萬元，則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ?。┤f元。
正確答案：
投資企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。所以甲企業(yè)股息所得=150×20%=30（萬元），甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=150-30-100=20（萬元）。
資產(chǎn)的所得稅處理
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第一章 企業(yè)所得稅
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2020年考試教材第38,39,40,41,42,43,44頁
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