【2019考季】某居民企業(yè)2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬元，2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬元，稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元；國債利息收入50萬元；2018年境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損30萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1200-900-60-20）×25%=55（萬元）。
居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
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第一章 企業(yè)所得稅
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2019年考試教材第86,87,88頁
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