【2019考季】甲公司2018年發(fā)現(xiàn)2016年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失10萬(wàn)元在當(dāng)年未扣除，已知甲公司2016年應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，2017年應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元，2018年應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元，甲公司將上述損失在2018年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該公司2018年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
2016年應(yīng)扣未扣支出10萬(wàn)元，準(zhǔn)予追補(bǔ)至2016年度確認(rèn)，確認(rèn)后應(yīng)納稅所得額=8-10=-2（萬(wàn)元），2016年多繳稅款=8×25%=2（萬(wàn)元），2017年可以補(bǔ)虧2萬(wàn)元，補(bǔ)虧后應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬(wàn)元），2017年多繳稅款=2×25%=0.5（萬(wàn)元）。2016年和2017年共多繳稅=2+0.5=2.5（萬(wàn)元），可以抵減2018年應(yīng)納稅額，故2018年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12×25%-2.5=0.5（萬(wàn)元）。
資產(chǎn)損失的扣除政策
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第40,41,42,43頁(yè)
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