【2021考季】甲公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2020年7月1日到2023年6月30日，每年不含稅租金36萬(wàn)元，2020年6月18日一次性收取3年不含稅租金108萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是（ ?。?/p>
正確答案：
在企業(yè)所得稅中，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2020年可確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入=108÷3÷2=18（萬(wàn)元），也可一次性確認(rèn)企業(yè)所得稅收入108萬(wàn)元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2020年增值稅應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售額為108萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅收入總額
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第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第11,12,13,14,15頁(yè)
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