【2019考季】稅務(wù)稽查人員檢查甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將以市場(chǎng)價(jià)外購(gòu)的一批貨物（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）用于本企業(yè)的廠房建造（尚未建造完成），會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 甲企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)沒(méi)有作納稅調(diào)整，則甲企業(yè)上述處理會(huì)造成（ ?。?/p>
正確答案：
將外購(gòu)的貨物用于本企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，不用計(jì)算繳納增值稅，上面的會(huì)計(jì)分錄中計(jì)算了增值稅，所以造成多繳納增值稅。同時(shí)在企業(yè)所得稅中，將外購(gòu)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，是完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，然后再分期計(jì)提折舊扣除的，但是甲企業(yè)直接計(jì)入管理費(fèi)用在稅前一次性扣除，造成少繳納企業(yè)所得稅。
會(huì)計(jì)憑證的審查與分析
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 代理納稅審查方法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第195,196頁(yè)
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