【2020考季】位于市區(qū)的某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業(yè)無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分
正確答案：
當期不得免征和抵扣稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×（13%-10%）=20.04（萬元），應納稅額=80×13%-（400×13%-20.04）=-21.56（萬元），當期免抵退稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×10%=66.80（萬元），則當期應退增值稅稅額=21.56（萬元），當期免抵稅額=66.80-21.56=45.24（萬元）。生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后，經國家稅務局審核批準的當期免抵的增值稅稅額應按規(guī)定計征城建稅，當期應繳納城建稅=45.24×7%=3.17（萬元）。
出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
知識點出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點頁碼
2020年考試教材第184,185,186,187,188,189,190頁
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