【2020考季】某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的是（ ?。?。
借：銀行存款 150000
營業(yè)外收入 120000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 238938.05
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 31061.95
借：稅金及附加 11946.90
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 11946.90
借：銀行存款 150000
庫存商品 120000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 252743.36
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17256.64
借：稅金及附加 6637.17
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6637.17
借：銀行存款 150000
庫存商品 120000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 250500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 19500
借：稅金及附加 11946.90
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 11946.90
借：銀行存款 150000
營業(yè)外收入 120000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 252743.36
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17256.64
借：稅金及附加 6637.17
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6637.17
正確答案：
采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅和消費稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計稅，銷項稅額=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），應(yīng)納消費稅=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的舊首飾作為購進貨物處理。
商品流通企業(yè)增值稅的核算
知識點出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點頁碼
2020年考試教材第201,202,203,204,205,206,207,208頁
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