【2020考季】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓出售，取得不含稅銷售收入1800萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納可以在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅金10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權(quán)的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)400萬元，開發(fā)成本800萬元，與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息支出90萬元，但無法按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅撌≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。
正確答案：
建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免征土地增值稅。扣除項(xiàng)目金額=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（萬元）；增值額=1800-1570.8=229.2（萬元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超過20%，按照規(guī)定，應(yīng)予以免稅，即應(yīng)繳納土地增值稅為0。
土地增值稅納稅審核
知識點(diǎn)出處
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第442,443,444頁
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