【2019考季】甲煤礦2019年2月開采原煤10萬噸，將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額2000萬元；將其中1萬噸原煤用于職工食堂；將其中部分原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出來的洗煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額3000萬元；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗煤折算率為60%，則該煤礦2019年2月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。
正確答案：
（1）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=2000×8%=160（萬元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（3）納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工食堂）的，視同銷售原煤，應(yīng)納資源稅=2000/4×8%=40（萬元）；（4）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=3000×60%×8%=144（萬元）；（5）留存待售的原煤當(dāng)月不繳納資源稅；（6）該煤礦2019年2月應(yīng)繳納資源稅=160+40+144=344（萬元）。
應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核
知識點(diǎn)出處
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第390,391,392,393頁
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