【2021考季】某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月該企業(yè)外購(gòu)加濕器50臺(tái)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺(tái)不含稅價(jià)格為500元，企業(yè)以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)稅款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另將自產(chǎn)的50臺(tái)空調(diào)也作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知空調(diào)每臺(tái)生產(chǎn)成本為1000元，同類(lèi)貨物不含稅市場(chǎng)價(jià)每臺(tái)2500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（ ?。?/p>
購(gòu)買(mǎi)加濕器時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：庫(kù)存商品 28250
貸：銀行存款 28250
購(gòu)買(mǎi)加濕器時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：庫(kù)存商品 25000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3250
貸：銀行存款 28250
實(shí)際發(fā)放加濕器時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 28250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3250
實(shí)際發(fā)放加濕器時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 28250
貸：庫(kù)存商品 28250
實(shí)際發(fā)放空調(diào)時(shí)，應(yīng)作分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 141250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 16250
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫(kù)存商品 50000
正確答案：
企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將外購(gòu)貨物用于職工福利，會(huì)計(jì)和增值稅上都不作銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的核算
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第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算
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2021年考試教材第260頁(yè)
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