單項選擇題

【2023考季】甲公司為生產型自營出口企業(yè)，2023年7月，內銷貨物銷項稅額為50萬元，外銷貨物銷售額2000萬元，進項稅額為200萬元，上期期末留抵稅額為5萬元，該企業(yè)的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，則當期的會計核算正確的是（　　）。

借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 260
　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
　　　　　　　　　　　　　　　　　260

借：應收出口退稅款　　　　　　　260
　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

借：應收出口退稅款　　　　　　　　95
　　應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
　　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：應收出口退稅款　　　　　　　150
　　應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
　　　　　　　　　　　　　　　　　200

正確答案：

免抵退稅額=2000×10%=200（萬元）；不得免征和抵扣的稅額=2000×（13%-10%）=60（萬元）；
應納稅額=50-（200-60）-5=-95（萬元）；應退稅額=95（萬元）；免抵稅額=200-95=105（萬元）。