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多項選擇題

【2024考季】甲商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。2024年第1季度銷售貨物取得含稅銷售額38.38萬元。則以下關于《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》相應欄次填寫的表述中，正確的有（　?。?。

“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應填寫38萬元

“本期應納稅額”應填寫1.14萬元

“本期應納稅額”應填寫0

“本期應納稅額減征額”應填寫0.76萬元

“本期應納稅額減征額”應填寫1.14萬元

正確答案：

試題解析

小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元的，不享受免征增值稅優(yōu)惠，但適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率征收增值稅。減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，本題填列金額=38.38/（1+1%）=38（萬元）；“本期應納稅額”填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額，本題填列金額=38×3%=1.14（萬元）；對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，本題“本期應納稅額減征額”填列金額=38×2%=0.76（萬元）。