單項(xiàng)選擇題

【2022考季】甲公司租賃設(shè)備一臺。租賃期5年，租賃費(fèi)每年60萬元，年初支付；租賃手續(xù)費(fèi)10萬元，在租賃開始日一次付清。租賃期滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格20萬元。5年后該設(shè)備變現(xiàn)價值100萬元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，設(shè)備折舊年限6年，凈殘值率10%，按直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%，決策時，租賃方案第五年末的現(xiàn)金流量為（　　）萬元。

80.63

正確答案：

試題解析

租賃設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=60×5+10+20=330（萬元）；年折舊額=330×（1-10%）/6=49.5（萬元）；第5年末賬面凈值=330-49.5×5=82.5（萬元）。5年后該設(shè)備變現(xiàn)的現(xiàn)金流量=100-（100-82.5）×25%=95.625（萬元）。第五年的現(xiàn)金流量還包括當(dāng)年的折舊抵稅49.5×25%=12.375（萬元），以及承租人20萬元留購設(shè)備的現(xiàn)金流出。因?yàn)樽饨鹗悄瓿踔Ц叮缘谖迥昴]有租金的現(xiàn)金流量。第五年末的現(xiàn)金流量=95.625+12.375-20=88（萬元）。