【2019考季】甲公司2×15年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定對(duì)該類固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2×1
正確答案：
2×16年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×2/10-120=360（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×16年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×10/55=491（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-360×2/9=280（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=491-600×9/55=393（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第二十章 所得稅
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2019年考試教材第377頁(yè)
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