2×12年12月31日編制合并報表相關(guān)抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100
2×12年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷營業(yè)收入項目1500萬元；抵銷營業(yè)成本項目1200萬元；抵銷資產(chǎn)減值損失項目100萬元；抵銷存貨項目200萬元（300-100）；合并報表上該存貨的計稅基礎(chǔ)為1500萬元，賬面價值為1200萬元，應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（1500-1200）×25%=75（萬元）。個別財務(wù)報表上因為減值已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%），因此合并報表角度需補記50萬元（75-25），合并財務(wù)報表角度共計列示遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50