2×18年12月31日合同負債的賬面價值為100萬元。因按稅法規(guī)定預收的款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少合同負債確認收入時，由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)將其扣除。2×18年12月31日合同負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可予稅前扣除的金額100=0。