【2021考季】甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×20年年末乙公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×20年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×20年12月31日編制合并報表時，合并報表處理正確的有（ ?。?/p>
正確答案：
應(yīng)抵銷營業(yè)收入項目1500萬元，選項A錯誤；抵銷后合并報表中存貨賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元，則合并報表中應(yīng)列示遞延所得稅資產(chǎn)=（1500-1200）×25%=75（萬元），選項C錯誤。
2×20年12月31日編制合并報表相關(guān)抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 1500
貸：營業(yè)成本 1500
借：營業(yè)成本 300
貸：存貨 300
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
個別報表因減值已確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%），合并報表再確認50萬元（75-25）。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：所得稅費用 50
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知識點出處
第二十七章 合并財務(wù)報表
知識點頁碼
2021年考試教材第615,616,617,618,619頁
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