多項選擇題

【2022考季】甲公司為乙公司的母公司。2×21年甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價為6萬元，每件成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2×21年12月31日乙公司從甲公司購買的上述商品尚有500件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件3.5萬元。甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為15%。假設(shè)不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制合并財務(wù)報表的會計處理中，正確的有（　　）。

2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示遞延所得稅資產(chǎn)的金額為375萬元

編制2×21年合并財務(wù)報表時抵銷存貨跌價準備1250萬元

2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示存貨的金額為1500萬元

2×21年合并利潤表列示營業(yè)成本的金額為1500萬元

正確答案：

試題解析

對于2×21年12月31日結(jié)存的存貨，個別財務(wù)報表（乙公司）計提的存貨跌價準備=500×（6-3.5）=1250（萬元）；合并報表層面的單件存貨的可變現(xiàn)凈值3.5萬元高于其成本3萬元，不需要計提存貨跌價準備，所以，合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨跌價準備金額為1250萬元，選項B正確；合并報表層面的存貨賬面價值=3×500=1500（萬元），計稅基礎(chǔ)=6×500=3000（萬元），2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（3000-1500）×15%=225（萬元），選項A不正確；2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示存貨的金額為1500萬元，選項C正確；2×21年合并利潤表列示營業(yè)成本的金額=3×500=1500（萬元），選項D正確。

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存貨跌價準備的合并處理
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知識點出處

第二十七章合并財務(wù)報表

知識點頁碼

2022年考試教材第624,625,626,627,628,629頁

單項選擇題甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。有關(guān)資料如下：（1）2×19年乙公司從甲公司購入A產(chǎn)品600件，購入價格為每件1萬元。甲公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元，在此之前，甲、乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。（2）2×19年12月31日，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品尚有400件未對外出售，400件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為320萬元。2×19年編制合并財務(wù)報表時，抵銷的“存貨”項目的金額為

多項選擇題甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｓ嘘P(guān)資料如下：（1）2×19年乙公司從甲公司購入A產(chǎn)品，累計購入1000件，購入價格為1萬元/每件。甲公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。（2）2×19年12月31日，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品尚有400件未對外出售，400件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為320萬元。（3）2×20年12月31日，乙公司存貨中包含上述從甲公司購入的A產(chǎn)品100件。（

單項選擇題（存貨跌價準備的合并處理）甲公司2×21年1月1日購入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2×21年甲公司向乙公司銷售A商品2000萬元（不含增值稅），成本為1400萬元；乙公司購進的A商品當(dāng)期未實現(xiàn)對外銷售全部形成期末存貨。乙公司期末對A商品計提存貨跌價準備160萬元。2×22年甲公司向乙公司銷售B商品，售價為3000萬元，成本為2100萬元。

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