【2022考季】甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月15日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其25名管理人員每人30萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于2×21年12月31日確認(rèn)了530萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所
正確答案：
會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)2×21年可稅前扣除的金額=1680÷3=560（萬(wàn)元），當(dāng)期實(shí)際確認(rèn)費(fèi)用530萬(wàn)元且預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額會(huì)超過(guò)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，所以，確認(rèn)暫時(shí)性差異560萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=560×25%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=530×25%=132.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；計(jì)入所有者權(quán)益的金額為超出所得稅費(fèi)用的部分金額=（560-530）×25%=7.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量
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第十九章 所得稅
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2022年考試教材第422頁(yè)
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