【2023考季】甲公司2×21年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×22年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×22年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2×21年發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，截至2×22年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬元，其中符合資本化條件的金額為500萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的200%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
正確答案：
企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過管理費(fèi)用科目核算，在利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A正確；研發(fā)支出資本化金額產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯誤；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)C正確；研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生研究階段支出可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額也應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)D錯誤。
內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)量
知識點(diǎn)出處
第四章 無形資產(chǎn)
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2023年考試教材第62頁
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