多項選擇題

【2023考季】甲公司2×20年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關(guān)該項固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2×23年1月1日將設(shè)備的折舊方法變更為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為8年，

該管理用設(shè)備2×23年應(yīng)計提的折舊額為100萬元

該項會計估計變更影響2×23年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”項目的金額為7萬元

因該項會計估計變更2×23年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7萬元

該項會計估計變更影響2×23年利潤表“凈利潤”項目的金額為21萬元

正確答案：

試題解析

該設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額=1000×20%=200（萬元），2×22年應(yīng)計提的折舊額=（1000-200）×20%=160（萬元），2×23年1月1日該設(shè)備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），所以該設(shè)備2×23年應(yīng)計提的折舊額=（640-40）÷（8-2）=100（萬元），選項A正確；會計估計變更后，2×23年末該設(shè)備的賬面價值=640-100=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=640-640×20%=512（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異28萬元（540-512），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=28×25%=7（萬元），并不影響應(yīng)交所得稅，所以選項B和C錯誤；上述會計估計變更影響2×23年利潤表“凈利潤”項目的金額=28［（1000-200-160）×20%-100］（管理費用減少數(shù)）-7（確認(rèn)的遞延所得稅費用）=21（萬元），選項D正確。

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會計估計變更的會計處理
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知識點出處

第二十四章會計政策、會計估計及其變更和差錯更正

知識點頁碼

2023年考試教材第530頁

單項選擇題甲公司2×18年12月20日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，入賬價值為104萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按年限平均法計提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2×21年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值不變。假定甲公司該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×21年年末均已對外銷售，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

單項選擇題甲公司2×17年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為104萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按年限平均法計提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2×20年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值不變。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則該估計變更對甲公司2×

多項選擇題甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為4000萬元，至2×20年年末，該無形資產(chǎn)已使用2年，可收回金額為3200萬元，2×21年年初該項無形資產(chǎn)的使用壽命得以確定，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為8年，預(yù)計無殘值，采用直線法進行攤銷。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響，下列說法正確的有（　?。?。

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