【2024考季】2×23年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金9800萬元，其中：（1）銀行承兌匯票保證金存款500萬元，該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支取。（2）客戶預(yù)付款600萬元，客戶要求存入甲公司單獨開立的銀行賬戶中，并且款項只能用于為客戶建造倉庫。（3）境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×23年度合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
正確答案：
銀行承兌匯票保證金存款500萬元計入“其他貨幣資金”科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目，但由于該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支取，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的銀行存款，屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。所以，甲公司2×23年度合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=9800-500=9300（萬元）。
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
知識點出處
第二十三章 財務(wù)報告
知識點頁碼
2024年考試教材第495,496,497頁
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