【2024考季】2×23年1月1日，甲公司以增發(fā)公允價值14500萬元的自身普通股股票為對價購入丙公司持有的乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并。合并當(dāng)日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元（與其計稅基礎(chǔ)相等），乙公司經(jīng)評估確定的可辨認凈資產(chǎn)公允價值（不含因企業(yè)合并確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債）為14000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導(dǎo)致。原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法
正確答案：
甲公司因吸收合并乙公司形成的商譽在購買日財務(wù)報表中列示的金額=（14500-14000×100%）+（14000-10000）×25%=1500（萬元）。購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（所得稅費用），不得調(diào)整商譽金額。所以甲公司因吸收合并乙公司形成的商譽在2×24年6月30日財務(wù)報表中列示的金額依舊為1500萬元。
非同一控制下的企業(yè)合并的處理
知識點出處
第二十六章 企業(yè)合并
知識點頁碼
2024年考試教材第551,552頁
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