【2025考季】甲公司2×24年發(fā)生了廣告費(fèi)支出3000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2×24年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入15000萬(wàn)元。甲公司2×24年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（ ?。?/p>
正確答案：
該廣告費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0；按照稅法規(guī)定，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期甲公司銷(xiāo)售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除2250萬(wàn)元（15000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的750萬(wàn)元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬(wàn)元；該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)750萬(wàn)元之間產(chǎn)生了750萬(wàn)元的暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在未來(lái)期間可減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，為可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第450頁(yè)
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