【2019考季】某公司2018年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同，與向銀行借款期限相同），支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調整項目因素，該公司2018年度的應納稅所得額為（ ?。┤f元。
正確答案：
銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5（萬元），而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；應納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬元）。
企業(yè)所得稅扣除項目及其標準
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2019年考試教材第197,198,199,200,201,202,203,204,205,206,207頁
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