【2019考季】某公司2016年~2018年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)情況如下所示，則該公司在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的2018年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出的金額是（ ?。┤f(wàn)元。 2016年 2017年 2018年 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 2000 1000 3500 公益性捐贈(zèng)支出 400 （全部在12月發(fā)生） 80 320
正確答案：
2016年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬(wàn)元），超過(guò)限額的部分=400-240=160（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除；2017年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元），先扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的金額120萬(wàn)元，2016年的結(jié)轉(zhuǎn)額還剩40（160-120）萬(wàn)元未扣除，需與2017年的80萬(wàn)元一并結(jié)轉(zhuǎn)到2018年扣除；2018年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬(wàn)元），先扣除2016年和2017年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)之后，還?？梢钥鄢南揞~=420-40-80=300（萬(wàn)元）＜320萬(wàn)元，按照300萬(wàn)元扣除。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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第四章 企業(yè)所得稅法
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2019年考試教材第197,198,199,200,201,202,203,204,205,206,207頁(yè)
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