【2019考季】某小型微利企業(yè)2012年～2018年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、88萬元，則該企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
正確答案：
2012年的虧損100萬元，需要用2013年～2017年的盈利來彌補，截至2017年彌補虧損后，2012年的虧損還剩20萬元未彌補完，不再彌補。2015年的虧損10萬元，可以用2016年～2020年的盈利來彌補。2018年彌補完2015年的虧損10萬元后還剩78萬元所得，應繳納企業(yè)所得稅=78×50%×20%=7.8（萬元）。
【提示】自2019年1月1日起至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)優(yōu)惠
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2019年考試教材第226,227頁
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