【2021考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ?。?。
正確答案：
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題要注意兩點(diǎn)：
一是材料成本的金額包括買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)，材料成本=50+1=51（萬(wàn)元）；
二是成本和加工費(fèi)都要使用不含增值稅的金額。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬(wàn)元）。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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第三章 消費(fèi)稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第157,158,159頁(yè)
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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