【2022考季】某境內(nèi)非上市公司2017年8月對(duì)員工實(shí)施股權(quán)期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)，小張（居民個(gè)人）于2020年8月行權(quán)時(shí)，以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該公司2%的股權(quán)（評(píng)估其市場(chǎng)價(jià)格250萬(wàn)元），小張于2021年9月以300萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)。假設(shè)符合遞延納稅條件，不考慮其他稅費(fèi)，則以下表述正確的有（ ?。?/p>
正確答案：
由于該股權(quán)激勵(lì)符合遞延納稅條件，小張?jiān)?020年8月行權(quán)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅，但該非上市公司需要在行權(quán)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》。2021年9月轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，小張應(yīng)納個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值和合理稅費(fèi)）×稅率=（300-100）×20%=40（萬(wàn)元）。
股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個(gè)人所得稅規(guī)定
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 個(gè)人所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2022年考試教材第306,307頁(yè)
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