【2022考季】某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅52萬元，企業(yè)未選擇一次性計入成本費用扣除，會計上采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，2021年2臺安
正確答案：
當(dāng)年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元），當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）。
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2022年考試教材第193,194,195頁
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