【2024考季】某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月銷售原煤向購買方收取全部價款500萬元,其中含從坑口到購買方指定地點的運輸費用40萬元、裝卸費用10萬元,均已取得合法有效憑證。另將外購原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元,外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。上述價款均不含增值稅,當?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
正確答案:
(1)計入銷售額中的相關(guān)運雜費用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準予從銷售額中扣除。(2)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。(3)該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=(500-40-10)×8%+(460-200)×8%=56.8(萬元)。
資源稅應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第八章 資源稅法和環(huán)境保護稅法
知識點頁碼
2024年考試教材第378,379頁