【2025考季】位于某市區(qū)的M企業(yè)，2024年11月申報期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退）后申報繳納增值稅70萬元，10月已核準增值稅免抵稅額12萬元（其中涉及出口貨物9萬元，涉及增值稅零稅率應稅服務3萬元），10月收到增值稅留抵退稅額5萬元。M企業(yè)11月申報期應申報繳納的城市維護建設稅為（ ?。┤f元。
正確答案：
城建稅是以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)的，其中實際繳納的增值稅=納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額。M企業(yè)11月申報期應申報繳納的城市維護建設稅=（70+12-5）×7%=5.39（萬元）。
城市維護建設稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算
知識點出處
第六章 城市維護建設稅法和煙葉稅法
知識點頁碼
2025年考試教材第348,349,350頁
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