【2025考季】某酒廠（增值稅一般納稅人）2025年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒收2個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
正確答案：
對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期沒收或滿1年時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期沒收或滿1年時(shí)才計(jì)稅。該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（萬元）。
包裝物押金的稅務(wù)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第54,56頁(yè)
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