多項選擇題

【2019考季】下列各項中，屬于可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易，或雖然未超出其正常經(jīng)營過程但顯得異常的重大交易的跡象的有（　　）。

對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方的交易，治理層未進行適當?shù)膶徍伺c批準

交易涉及集團內(nèi)部多個實體，或涉及多個非關(guān)聯(lián)的第三方

故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方

正確答案：

試題解析

以下跡象可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易，或雖然未超出其正常經(jīng)營過程但顯得異常的重大交易：①交易的形式顯得過于復(fù)雜（例如，交易涉及集團內(nèi)部多個實體，或涉及多個非關(guān)聯(lián)的第三方）（選項B）；②管理層未與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行過討論，且缺乏充分的記錄；③管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)；④對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實體）的交易，治理層未進行適當?shù)膶徍伺c批準（選項A）；⑤交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方（選項D）。選項C屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段。