多項選擇題

【2019考季】下列各項中，屬于被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調整，通常包括的控制措施有（　?。?/p>

針對會計分錄和其他調整的授權、過賬、審核、核對等方面設置職責分離

在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限，用以控制會計分錄的記錄權和審批權

用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權的更改的控制措施

由管理層、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調整的過程進行監(jiān)督

正確答案：

試題解析

在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調整，通常包括下列類型的控制措施：①針對會計分錄和其他調整的授權、過賬、審核、核對等方面設置職責分離（選項A）；②在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限，用以控制會計分錄的記錄權和審批權（選項B）；③用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權的更改的控制措施（選項C）；④由管理層、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調整的過程進行監(jiān)督（選項D）；⑤由被審計單位的內(nèi)部審計人員（如有）定期測試控制運行的有效性。