多項選擇題

【2021考季】下列各項中，屬于注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用的有（　?。?。

識別和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當的風險評估程序

設計和實施進一步審計程序時，有助于恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

評價審計證據時，有助于審慎評價審計證據，糾正忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向

有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

正確答案：

試題解析

在審計過程中，保持職業(yè)懷疑的作用包括：
（1）在識別和評估重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險（選項A）。
（2）在設計和實施進一步審計程序以應對重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的風險；有助于注冊會計師對已獲取的審計證據表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調查（選項B）。
（3）在評價審計證據時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于注冊會計師審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向（選項C）。
此外，保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現舞弊、防止審計失敗至關重要。保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響；使注冊會計師對獲取的信息和審計證據是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險始終保持警惕；使注冊會計師在認為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，作出進一步調查（選項D）。