多項選擇題

【2021考季】下列各項中，表明存在與函證相關的舞弊風險跡象的有（　?。?。

管理層堅持以特定方式發(fā)送詢證函

位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同

提供給注冊會計師的銀行函證結果與銀行賬面記錄不一致

不正常的回函率

正確答案：

試題解析

與函證程序有關的舞弊風險跡象的例子包括：
（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函；
（2）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函（選項A）；
（3）被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師；
（4）注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致（選項C）；
（5）從私人電子信箱發(fā)送的回函；
（6）收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函；
（7）位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同（選項B）；
（8）收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工；
（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致；
（10）不正常的回函率（選項D）；
（11）被詢證者缺乏獨立性。