【2021考季】注冊會計師識別出重大異常情況，使其對某些供應(yīng)商、客戶或其他交易對方是否為被審計單位關(guān)聯(lián)方存有重大疑慮。下列各項中，屬于可以考慮實施的程序有（ ）。
正確答案：
如果注冊會計師識別出重大異常情況，使其對某些供應(yīng)商、客戶或其他交易對方是否為被審計單位關(guān)聯(lián)方存有重大疑慮，注冊會計師還可以考慮實施以下程序：
（1）針對交易對方實施背景調(diào)查，將其股東情況、注冊時間、注冊地址、辦公地址、網(wǎng)站地址、郵箱域名、注冊登記的聯(lián)系人及其電話和郵箱等信息與被審計單位的相關(guān)信息進行比對；并將交易對方的法定代表人、董事、高級管理人員與被審計單位實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員的名單進行比對，考慮交易對方的日常經(jīng)營范圍和規(guī)模是否與相關(guān)交易相匹配（選項B）。
（2）查詢交易對方在報告期內(nèi)或鄰近報告期末的股權(quán)架構(gòu)的變動情況，在必要且可行的情況下，考慮是否需要逐級向上追溯至其實際控制人，將查詢結(jié)果與被審計單位實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員的名單進行比對。
（3）獲取管理層提供的當(dāng)期新增客戶和供應(yīng)商清單，考慮被審計單位與客戶和供應(yīng)商的首次交易時間是否與客戶和供應(yīng)商的注冊成立時間重合或接近，以考慮客戶和供應(yīng)商是否僅為與被審計單位開展交易而設(shè)立，并考慮客戶和供應(yīng)商是否可能與被審計單位存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（選項A）。
（4）詢問直接參與交易的基層員工，以了解相關(guān)交易的執(zhí)行情況是否與被審計單位管理層提供的信息一致（選項C）。
（5）實施函證和實地走訪，包括觀察交易對方的經(jīng)營場所、貨物進出情況，現(xiàn)場詢問相關(guān)人員，以了解該交易對方與被審計單位的交易詳情。
（6）利用其他專業(yè)人士或機構(gòu)的工作，如反舞弊專家、信用調(diào)查機構(gòu)或律師的協(xié)助（選項D）。
針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施
知識點出處
第十七章 其他特殊項目的審計
知識點頁碼
2021年考試教材第378,379,380,381,382頁
針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施
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