單項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲國(guó)某居民公司納稅年度總所得為300萬(wàn)元，其中來(lái)源甲國(guó)所得200萬(wàn)元，源于乙國(guó)的所得為100萬(wàn)元。甲國(guó)、乙國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為40%和30%，甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司年度的應(yīng)納稅額是（　?。┤f(wàn)元。

120

138

108

正確答案：

試題解析

扣除法即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
該居民公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額：100×30%=30（萬(wàn)元）。
該居民公司計(jì)算在甲國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，其在乙國(guó)繳納的30萬(wàn)元稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣除。
在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額：300-30=270（萬(wàn)元）。
在甲國(guó)的應(yīng)納稅額：270×40%=108（萬(wàn)元）。
總稅負(fù)：108+30=138（萬(wàn)元）。